Theo quy định pháp luật hiện hành, doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng (bao gồm quà tặng khách hàng) nếu quà tặng không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh. Còn với thuế TNDN, Chi phí cho quà tặng khách hàng nếu phục vụ mục đích kinh doanh như khuyến mại, quảng cáo, xúc tiến thương mại được xem là chi phí hợp lý và được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện đặt ra.
Bài viết dưới đây sẽ trình bày rõ những quy định và nguyên tắc liên quan đến thuế GTGT và thuế TNDN với mục quà tặng biếu khách hàng.
Quy định pháp lý về thuế với quà tặng khách hàng
Đối với thuế GTGT
Theo quy định tại Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung 2013) và hướng dẫn tại Thông tư 219/2013/TT-BTC, quà tặng khách hàng là hàng hóa, dịch vụ do doanh nghiệp mua hoặc sản xuất để tặng trong quá trình kinh doanh, bao gồm các hoạt động như khuyến mại, quảng cáo, xúc tiến thương mại. Trong trường hợp này, giá trị của quà tặng được coi là một phần doanh thu chịu thuế GTGT và doanh nghiệp có nghĩa vụ kê khai, tính và nộp thuế GTGT trên giá trị quà tặng đó.
Ngược lại, nếu quà tặng mang tính chất biếu tặng cá nhân, không liên quan đến hoạt động kinh doanh như tặng nhân dịp cá nhân hoặc đối tác không nhằm mục đích kinh doanh, thì giá trị quà tặng đó không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
Bên cạnh đó, Tổng cục Thuế đã có hướng dẫn cụ thể tại Công văn 5414/TCT-CS ngày 22/12/2016, nhấn mạnh việc tính thuế GTGT trên giá trị quà tặng dùng trong hoạt động kinh doanh nhằm khuyến mại, quảng cáo.
Đối với thuế TNDN
Theo Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi, bổ sung 2013) và hướng dẫn tại Thông tư 78/2014/TT-BTC, chi phí dành cho quà tặng khách hàng nếu phục vụ mục đích kinh doanh như quảng cáo, khuyến mại, xúc tiến thương mại được xem là chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN. Tuy nhiên, tổng chi phí dành cho các hoạt động khuyến mại, quảng cáo không được vượt quá 15% tổng doanh thu thuần của năm tính thuế. Phần chi phí vượt mức này sẽ không được tính vào chi phí được trừ.
Trong trường hợp quà tặng không phục vụ mục đích kinh doanh, không liên quan đến quảng cáo, xúc tiến thương mại, chi phí cho quà tặng này sẽ không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
Các hướng dẫn và giải thích chi tiết về quy định này được ban hành trong các văn bản như Công văn 5575/TCT-CS ngày 10/11/2014 và Công văn 21327/CT-TTHT ngày 30/10/2017.
Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT và TNDN cho mục quà tặng
Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT
Về nguyên tắc, doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu tặng. Tuy nhiên, trong một số trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp có thể được khấu trừ thuế GTGT theo quy định của pháp luật.
- Đối với quà tặng cho nhân viên, doanh nghiệp phải lập hóa đơn và tính thuế GTGT. Trong trường hợp này, thuế GTGT đầu vào thường không được khấu trừ, trừ khi có quy định riêng cho phép.
- Đối với quà tặng cho khách hàng, cách xử lý thuế GTGT tương tự như với quà tặng cho nhân viên, nghĩa là thuế GTGT đầu vào thường không được khấu trừ.
- Trường hợp quà tặng phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, doanh nghiệp có thể xem xét khấu trừ thuế GTGT đầu vào, nhưng cần có căn cứ chứng minh rõ ràng về mối liên hệ giữa quà tặng và hoạt động kinh doanh.
- Đối với quà tặng khuyến mãi, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn và tính thuế GTGT đối với các sản phẩm khuyến mại được tặng.
Nguyên tắc khấu trừ thuế TNDN
Chi phí mua quà tặng cho khách hàng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, nếu khoản chi đó có liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
Các điều kiện cụ thể cần đáp ứng để chi phí quà tặng được tính vào chi phí được trừ:
- Chi phí có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh:
-
- Mục đích của việc tặng quà phải là phục vụ cho mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp, ví dụ như: quảng bá sản phẩm/thương hiệu, tăng cường quan hệ với khách hàng, khuyến khích mua hàng, duy trì doanh số…
- Nếu quà tặng chỉ mang tính cá nhân hoặc không có bất kỳ mối liên hệ nào với hoạt động tạo ra doanh thu/lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp, thì chi phí đó sẽ không được tính vào chi phí được trừ.
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Đây là điều kiện quan trọng nhất và thường là điểm vướng mắc. Doanh nghiệp cần có các loại chứng từ sau:
- Hóa đơn mua quà tặng (Hóa đơn đầu vào): Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng tùy trường hợp) từ nhà cung cấp khi mua quà tặng. Hóa đơn này chứng minh khoản chi thực tế của doanh nghiệp để mua quà tặng.
- Hóa đơn khi xuất quà tặng (Hóa đơn đầu ra): Theo quy định về Thuế GTGT (đã nêu ở phần trước tại Khoản 14 Điều 7 và Khoản 9 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC), khi xuất quà tặng cho khách hàng (dù là cho, biếu, tặng hay khuyến mại), doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng). Hóa đơn này chứng minh việc doanh nghiệp đã “xuất” hàng hóa (quà tặng) và đã thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT liên quan đến việc xuất hàng đó.
- Các chứng từ nội bộ liên quan: Để chứng minh tính hợp lý và mục đích kinh doanh của khoản chi, doanh nghiệp nên có các chứng từ nội bộ như:
- Quyết định/Chủ trương về việc tặng quà hoặc chương trình khuyến mại (ghi rõ mục đích, đối tượng, số lượng, giá trị quà tặng…).
- Danh sách khách hàng nhận quà (nếu có thể lập chi tiết).
- Biên bản trao quà (nếu cần).
- Hợp đồng, thỏa thuận (nếu việc tặng quà là một điều khoản trong hợp đồng với khách hàng).
4 Lưu ý cho doanh nghiệp khi tính thuế quà tặng
Khi doanh nghiệp thực hiện các hoạt động tặng quà cho khách hàng hoặc đối tác, việc xử lý đúng các quy định về thuế là yếu tố then chốt để tránh rủi ro pháp lý và tối ưu hóa chi phí. Đặc biệt, thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) liên quan đến quà tặng đòi hỏi sự cẩn trọng trong phân loại, kê khai và chứng từ. Dưới đây là 4 lưu ý quan trọng mà doanh nghiệp cần nắm rõ khi tính thuế quà tặng nhằm đảm bảo tuân thủ đầy đủ quy định pháp luật và tối ưu hiệu quả tài chính:
- Phân loại quà tặng rõ ràng: Doanh nghiệp cần phân biệt rõ quà tặng dùng cho mục đích kinh doanh (khuyến mại, quảng cáo, xúc tiến thương mại) và quà tặng mang tính chất biếu tặng cá nhân hoặc đối tác không phục vụ mục đích kinh doanh. Việc này ảnh hưởng trực tiếp đến cách tính thuế GTGT và thuế TNDN.
- Lập hóa đơn, chứng từ đầy đủ: Mọi quà tặng phục vụ cho hoạt động kinh doanh đều phải được lập hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Đây là cơ sở để kê khai thuế GTGT và tính chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
- Chú ý giới hạn chi phí khuyến mại, quảng cáo: Chi phí dành cho quà tặng trong hoạt động khuyến mại, quảng cáo không được vượt quá 15% tổng doanh thu thuần trong năm tính thuế. Phần vượt quá sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
- Tính thuế GTGT đúng quy định: Doanh nghiệp cần kê khai, tính và nộp thuế GTGT trên giá trị hàng hóa dùng để tặng trong hoạt động kinh doanh. Thuế GTGT đầu vào của các quà tặng này thường không được khấu trừ, trừ khi pháp luật có quy định riêng.
Việc tuân thủ đúng nguyên tắc về thuế GTGT và thuế TNDN đối với mục quà tặng khách hàng sẽ giúp quản lý chi phí hiệu quả và đảm bảo pháp lý. Mong rằng những thông tin trên đây đã giúp bạn giải đáp được thắc mắc “Quà tặng khách hàng có được khấu trừ thuế không?” và nắm rõ các quy định liên quan đến khấu trừ thuế quà tặng để thực hiện phân loại, kê khai và chứng từ và chứng từ đúng quy định pháp luật.
